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为什么单位的固定资产可以抵扣叫消费型而不可抵扣叫生产型?

导师已解答

老师好:我始终都不明白为什么单位的固定资产可以抵扣叫消费型而不可抵扣叫生产型?谢谢

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首先,三种方式的由来;

增值税依据对固定资产的处理不同,可分为三种类型:生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款,课税依据既包括生产资料,又包括消费资料,相当于社会国民生产总值,因而被称为生产型增值税;

消费型增值税在征税时,允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除,课税依据只限于消费资料,从全社会的角度来看,增值税相当于只对消费品征税,其税基总值与全部消费品总值一致,故称消费型增值税;

而收入型增值税,只允许扣除固定资产的折旧部分,课税依据只相当于社会国民收入,所以叫作收入型增值税。

但由于收入型增值税在实际操作环节中,存在较多的难点,手续复杂,故而现在较多应用的是生产型与消费型增值税;

据国务院令第538号,《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 
   
 (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 
   
 (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 
   
 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 
  
 (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 
   
 (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

简而言之,可资本化、本身不存在增值可计入产品成本的、与非应税项目不可分割的固定资产支出、自用的消费品以及为此产生的运费,均不能做为当期销售应税商品或提供应税劳务产生的销售税额的抵扣额。

老师好:非常感谢你的指教,第一,您所说的生产型增值税的课税依据既包括生产资料,又包括消费资料的意思是说生产资料是工厂的生产资料,而消费资料既包括消费者的消费产品又包括工厂的生产资料(比如生产食品企业的原材料)而消费型产品只包括上述所说的生产资料和消费者的消费产品?不知我说的对不对?如果不对的话请指教?第二,社会国民生产总值与社会国民收入有什么区别和联系?谢谢

这位同学,这个问题很好!

工厂的原材料为什么不属于生产型的呢?我们可以这么来看,原材料通过工人或机器设备的加工后,改变其物理状态或化学状态,这个原料是转移并增值到产成品上面了。但是机器设备不是,他的最终状态已然定型,并不能发生改变,他的价值只能通过折旧或分摊间接转成生产的成本,转嫁到产成品中。比如食品厂房一体的中央空调,改善生产的环境,保证产成品不会在生产过程中变质,但是它不能直接转换成食品本身。只能通过折旧的方式,将其摊到当期的制造费用中,再转到食品的成本里。

国民生产总值,简称GNP,是最重要的宏观经济指标,指一个国家(地区)所有常驻机构单位在一定时期内(年或季)收入初次分配的最终成果。是一国所拥有的生产要素所生产的最终产品价值,是一个国民概念。

国民收入(national income)是指物质生产部门劳动者在一定时期所创造的价值。从社会总产值中扣除物质消耗后的剩余部分就是国民收入



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