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如何从企业财务报表分析中发现问题?

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如何从企业财务报表分析中发现问题?比方说对一个刚刚从事报表分析的会计人员而言,需要着重关注哪些地方可以只抓住这几个基本而重要的数字,就达到迅速掌握公司的营运状况。

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我这里假设你所说的“财务报表”是指的根据公认会计准则编制的P&L、BS、CF这三张表,而没有任何业务维度的细分信息(比如分产品类、分部门、分区域的收入和毛利),也不能展开所有的总账会计科目(比如存货下面原材料、产成品、包装物等具体的分类),甚至对于BS的项目都无法了解余额的构成(比如固定资产只有原值和净值,没有当期资产的新增购置、当期处置报废的数字)。如果你就单纯看这三张法定会计报表,很难发现公司运营中的问题,原因有两点,首先财务报表提供的信息有限,即便掌握几个指标能发现一二问题,也是停留在表面隔靴搔痒,它只能告诉你公司“怎么样”,却不能回答你“为什么会这样”;其次,因为财务报表是根据会计准则编制的,先不说会计有人为粉饰和造假的可能,就单说“会计分期”这一项就有着局限性,不论是不是上市公司,对外报的法定财务报表的期间都是以年度为单位,至少也是半年或季度,所以财务报表分析一般都是以年为单位,但不知道你这里问的分析是每个月的报表吗?我假设这项工作你不会一年才做一次吧。你可以想想:由于企业经营有季节性因素,产销量、资源的配置在月度间甚至季度间都有很大不同,有的资源消耗不是每个月都发生(比如固定资产投入、大型营销活动费用),因为有固定成本的存在,所以产销量的不均可能会使销量少的月份亏损,所以如果每个月去分析财务报表就会得到很多奇怪的结果,当你有疑问想调查原因的时候,这三张报表就无法提供更多信息了,象这种季节性业务波动和重大资源投入的时间性差异,也让你每月在这三张表上可看的数字更少,象投资回报率、净资产回报率这种指标只有年度分析才有意义,每个月或每个季度没有必要去算,象资产负债率以及偿债能力方面的指标,由于涉及长期资产和融资活动,也是按年看才有意义。

 

如果要每个月看财务报表了解基本的运营状况,只能看局部的经营性项目:

1、P&L只看毛利率和EBITDA(或营运利润),不要看净利润,即不考虑投资收益、融资发生的财务费用、所得税的影响,并剔除掉各种资产减值准备和长期资产的折旧摊销;

2、CF只看经营活动的现金净流量,忽略投融资活动的现金流量;

3、BS只看流动资产与流动负债,关注应收账款和存货的周转率,以及营运资金的周期,而不要看长期资产、长期负债、权益。

 

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