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厂房着火,怎么处理固定资产减值?

导师已解答

厂房被烧,我打算申请固定资产减值,另外加上一些库存商品损失, 怎么设计比较合理?    库存商品损失是不是要做进项税转出?

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您好,厂房被烧,在企业所得税上,应根据2011年25号公告的规定,对损失的固定资产和库存商品进行专项申报后才可税前扣除。因为已经发生了损失,不是减值准备,所以库存商品应根据造成原因,管理原因计入管理费用,非正常损失计入营业外支出。厂房的损失计入营业外支出。

根据财税2016年36号文件,非正常损失的库存商品耗用的进项税不得抵扣,非正常损失的定义为,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此,失火造成的库存商品的毁损,一般不认为是管理不善造成,但厂房失火,也很难判断是否有管理上的原因,为保险起见,应以当地政策为主。

 

 

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

第三十条固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

  (一)固定资产的计税基础相关资料;

  (二)企业内部有关责任认定和核销资料;

  (三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;

  (四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;

  (五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

第二十七条存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

  (一)存货计税成本的确定依据;

  (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

  (三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;

  (四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。


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