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有关增值税一般纳税人物业公司代收代付水电费最新政策?

导师已解答

您好,黄老师!

1、有关增值税一般纳税人物业公司代收代付水电费最新政策什么时候出台?

2、酒店如何利用农产品收购发票降低餐饮成本,规避风险?  

全部回复1

您好。

增值税一般纳税人物业公司代收代付水电费政策,在国家层面无统一明确规定,各地方各自出台政策。基本上分为两种模式:

1、物业公司转售水电,即从水电公司采购水电,取得进项税抵扣,然后销售给业主,开具发票;

2、物业公司作为代购行为,不对水电费征税增值税,也不抵扣水电进项税。如果有手续费性质收入,按照经纪代理服务计征增值税。

以山东国税指引为例:

1、如果物业公司以自己名义为客户开具发票,属于转售行为,应该按发票金额缴纳增值税;

2、如果物业公司代收水电费、暖气费等,在总局明确之前,可暂按代购业务的原则掌握,同时具备以下条件的,暂不征收增值税:

(1)物业公司不垫付资金;

(2)自来水公司、电力公司、供热公司等(简称销货方),将发票开具给客户,并由物业公司将该项发票转交给客户;

(3)物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款,并另外收取手续费。

物业管理公司向提供方或消费者收取的手续费收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

注意,可能还有的的地区有不一样的政策,这个要注意风险。

 

酒店开具农产品收购发票抵扣进项税,个人认为难度比较大。一个是收购发票批准可能会有难度,一个是收购发票开具比较繁琐,而且酒店需要的农产品种类较多,如果到农户一并收购,开具收购发票,难度也很大。

酒店餐饮抵扣农产品进项税的方式有:(参照山东国税的指引)

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

 (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

 (三)农产品销售发票

  1.生产环节

  (1)农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票,可以按规定计算抵扣进项税额。

  (2)根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]81号),对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。因此,农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票,可以按规定计算抵扣进项税额。

  2.批发零售环节

  (1)纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票,不得计算抵扣进项税额。

  (2)对不享受免税政策的批发、零售纳税人,依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票,可以计算抵扣进项税额。

  (四)农产品收购发票。

  增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。


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