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我们企业是做软件的,但是我们没有申请认证软件企业,那我们销售

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我们企业是做软件的,但是我们没有申请认证软件企业,那我们销售的软件可以退税吗?我司销售一套系统(包括电脑,软件,工业相机等)那我们做帐要怎么做呢?开增值税发票怎么开呢?麻烦帮我解答一下~【软件开发】

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软件产品增值税即征即退,优惠对象是软件产品(包括嵌入式软件),没有限定软件企业才能够享受;销售一套系统(包括电脑,软件,工业相机等),属于嵌入式软件产品的,应当注意合理定价,软件、硬件部分分开核算、纳税申报时分开填报,以便享受相应的税收优惠。销售软件产品(不属于软件著作权等免税范围的),按17%的税率开具增值税专用发票或者普通发票,备注栏做相关说明,之后再申请退税。


根据国发[2011]4号、财税[2011]100号文规定,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品(包括嵌入式软件),按 17 %的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。


一、签订合同注意问题

根据财税[2011]100号文的规定,企业随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品,如果适用按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的,应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。为避免增加成本核算的难度,企业对外签订销售合同时,需注意以下事项:

1.合同中分别列明软件、硬件部分的销售额;

2.硬件的成本利润率不低于10%,否则税务机关可能会认为价格不合理;

 

二、开具发票需要注意的问题

销售嵌入式软件开具销售发票,必须符合当地税务机关的要求,否则,不能享受退税。

如深圳国税(深国税公告2011第9 号)规定:

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品,应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额,销售时单独开具软件收入部分发票。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品,不能单独开具软件收入部分发票的,在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列,同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

  

三、会计核算需要注意的问题

1、销售额分开核算

企业销售嵌入式软件产品,应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的销售额。

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。

各地税局要求软件销售收入单独开具发票,实际就是为了分开核算销售收入。

2、成本核算的要求

如果企业应按照组成计税价格方法计算确定计算机硬件、机器设备销售额,必须分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。如没有分别核算或者核算不清的,不能享受即征即退税收优惠。

3、进项税额的划分

为准确计算软件产品的实际增值税税负,企业还需对当期进项税额在软件产品与非软件产品之间划分,无法划分的,根据财税[2011]100号文第六条的规定,按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额,但专用于软件产品开发生产设备及工具(包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备)的进项税额不进行分摊。

企业应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。

具体核算时,可参照珠海国税(珠国税函[2008]85号)的规定操作:

一般纳税人自行开发生产计算机软件产品兼营其他货物、应税劳务或非应税劳务的,应单独核算享受增值税优惠政策的软件产品的销售额,并单独设立“应交税金一应交增值税”、“应交税金一未交增值税”明细账,以核算享受增值税优惠政策软件产品的销项税额、进项税额、已交税金、未交税金等。

 


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