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老师你好,在建工程转固中,如果其成本无法准确计量,可暂估入账

老师你好,在建工程转固中,如果其成本无法准确计量,可暂估入账,并据以提取折旧,工程结算时根据实际结算成本调整暂估成本,并据以从新计提折旧,但是以前已经提取的折旧不再进行调整是什么意思?

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这个规定是出自于固定资产准则的应用指南,这段话的理解我用一个案例来说明。

案例:甲公司2015年12月有一栋办公楼装修完毕并移交使用,但是由于跟建筑承包方对于工程量的验收存在争议而尚未办理竣工决算。

根据固定资产准则规定,一旦固定资产投入使用后就应计提折旧。甲公司现在已经把办公楼投入使用了,不能因为办理竣工决算就不计提折旧,所以必须先暂估一个固定资产原值入账,假定暂估该办公楼原值1000万元。那么从2016年1月起开始折旧。如果按照20年平均年限折旧的话,预计净残值率1%,每月应该折旧4.125万元。假定2016年3月份与建筑承包公司谈妥并办理了最终的竣工决算手续,最终该办公楼的入账原值应该是1050万元。

那么这时就需要调整固定资产的入账原值,但是对于已经计提的折旧部分不再调整,即2016年1月、2月和3月折旧都是按照暂估的原值1000万元就行折旧,从2016年4月开始按照原值1050万元就行折旧。此时需要注意的,折旧年限还是20年,包括了已经折旧的3个月,剩下的折旧期数就变成了20*12-3=237月。

新的月折旧额=(1050*(1-1%)-4.125*3)/237=4.33386万元


老师,那固定资产改扩建期间不计提折旧,但是计算已计提折旧期间的时候为什么包含改扩建期间呢?比如一项固定资产使用5年,第二年改扩建3个月,改完后延长寿命可以使用8年,为什么改扩建后计提折旧的期限是6*12+9,而不是8-1呢?
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