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预收账款的账务处理【商业】

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你好。我想问一下,长时间(2年以上)挂在预收账款的账务处理,对方已经不要求发货,或者这笔款已经成了死账

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     如果核实这笔款无法返还给对方,并且预收款当时不属于财税[2016]36号文件第四十五条规定的收入确认条件,则应该根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

        将预收账款转做营业外收入。提别提示:

     1、预收账款对于税务稽查来讲是个热门账户,因为在预收账款科目挂的款额时间越长和越大,都要引起税务稽查的注意。如果说不出正当理由,税务就这些预收账款要缴纳增值税的,而且要做罚款和滞纳金的处理。
  2、要对预收账款随时进行清理,尤其是超过一年以上的,没开发票的及时开具发票;没有按照合同执行的要给对方退回货款;如果是呆帐,按照会计准则和税法的规定转到营业外收入处理,并到利润总额,缴纳企业所得税。

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