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长期股权投资权益法转成本法会计分录

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2016年1月我公司对A公司投资1万元,占22.2%股份,9月引入新的股东B公司投资500万元,其中0.2368万计入实收资本,499.7632万计入资本公积,同时我公司占股由22.22%降为21.1%,11月我公司出售A公司5%股份,得到转让股款190308元,此时持有A公司股份16.1%

请问:1、以上业务会计分录如何做?2、是否需要将对A公司的核算由权益法转为成本法?谢谢

全部回复1

第一:会计分录

2016年1月投资时:

借:长期股权投资

贷:银行存款

2016年9月引入B公司时:

借:长期股权投资 105.45万元(499.7632*21.1%)

贷:投资收益 105.45万元

2016年11月出售5%股份:

借:银行存款 190308元

   投资收益 61943.27元

贷:长期股权投资 252251.27元((499.7632+1)*5%/21.1%)

如果出售后对B公司失去重大影响的,应将“长期股权投资”转入“可供出售金融资产”核算。

第二个问题:

根据2014年修订后的《企业会计准则——长期股权投资》的规定,具有重大影响的联营企业或合营企业采用权益法,对具有控制权的被投资单位投资才采用成本法。因此,根据您的描述,如果出售5%后还有重大影响可以保留权益法,如果不再具有重大影响的则需要将“长期股权投资”改为“可供出售金融资产”核算。

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