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一般纳税人财务处理问题【家具制造业】

导师已解答

我公司是一般纳税人制造业,生产沙发及实木地板。2017年公司将职宿舍楼内一间50平米的一间接待室出徂给外部人直用来开超市。年租金10000元电费每月200元全年2400元,共计收到现金12400元。请问对该业务如何处理?

全部回复1

您好: 

1、增值税方面:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定了纳税义务发生时间的判定规则,其中:

  (一)一般情况为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

贵公司兼营租赁业劳,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

贵公司若为增值税一般纳税人出租不动产,其不动产为2016年5月1日以后取得,或虽然是2016年4月30前取得但其自愿选择一般计税方法的税率11%;

贵公司若为一般纳税人出租的不动产系2016年4月30日前取得,选择简易计税办法征收率为5%。

2、一般纳税人简易计税的会计处理:

借:银行存款  12400

贷:预收账款  12400/(1+5%)

贷:应交税费—简易计税   12400/(1+5%)*5%

3、企业所得税方面:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号):第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定:根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

   祝您鸡年大吉!


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