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股权激励企业所得税的税前扣除问题?

导师已解答

老师您好,

我们是一个集团企业,下属企业B公司以母公司(为上市公司)A公司的股票对B公司的管理层进行限制性股票激励,请问B公司在员工实际行权时能否所得税前能否扣除?

谢谢!


全部回复3

您好:

 

   《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定,对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

 

    以上文件明确了股权激励的企业所得税扣除问,,即员工什么时候行权缴纳个人所得税,企业就在其缴纳个人所得税的当年确认为工资薪金费用在企业所得税前扣除。

 

多谢提问!

   


老师,我问的不是扣除时点的问题,我知道税法中有明确规定的扣除时点。我问的重点是,B公司不是拿自己的股票,而是拿母公司的股票去做的股权激励,这样是否还能税前扣除?(假设达到税法允许的扣除时点)

 

集团间股权激励,相关支出能否在B公司扣除,各地的执行口径不尽一致,具体以B公司所在地主管税务机关的要求为准。

国家税务总局公告2012年第18号文的适用条件:股权激励须以本公司的股票为标的。对于“本公司的股票”,文件没有进一步的明确。

问题所述股权激励方案,下属B公司对管理层进行股权激励,但使用的是集团内的A公司的股票,依据实质重于形式原则,集团之间股权激励模式下,母公司(A公司)为上市公司,子公司(B公司)是实施股权激励计划的主体之一,子公司员工是授予对象。根据权责发生制的原则,员工行权当年作为子公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除是合理的。

因此,B公司以A公司的股票为标的,员工间接拥有子公司的股权,应当可以适用国家税务总局公告2012年第18号的规定。目前我接触的案例当中,广州的企业以香港上市公司的股权作为股权激励,境内人员按规定缴纳个人所得税之后,广州国税允许该股权激励支出在广州企业列支。但东莞国税在线答复表示不能扣除。

为使相关支出顺利在B公司企业所得税税前列支,建议在股权激励计划书等书面文件中,注明激励对象(B公司员工)是“子公司B公司的员工”,与此同时,A公司与B公司签订协议,明确股权激励的相关成本费用由境内B公司自行承担。B公司对员工实施股权激励,按规定扣缴个人所得税。

 

 

 

 


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