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在所得税调整项目表中利息支出中如果该企业利息支出为负数,该如

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在所得税调整项目表中利息支出中如果该企业利息支出为负数,该如何处理

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通常情况下财务费用二级科目下设置利息收入和利息支出科目,利息支出一般为正数,利息收入为负数,你检查一下贵公司关于利息收支的核算是不是通过利息支出一个科目核算,出现负数是因为发生的利息收入大于利息支出,反映在利息支出一个科目里面。如果是这样的话,出现负数是正常的。如果这样需要区分哪些是利息支出、哪些利息收入,对于利息支出这块进行单独分析,这样才能准确填报汇算清缴表。


相关规定:

(1)、利息支出”:第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额;第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。如本行第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”,第4列“调减金额”不填;如本行第1列<第2列,第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。


(2)、根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条、第三十七条、第三十八条的规定,借款利息支出要区分具体用途。一是企业的利息支出是否是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,如果不是,则不允许在企业所得税税前扣除。二是企业的利息支出是否需要资本化,如果属企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资本的成本,按相关规定进行计提折旧、摊销或扣除。如果属于企业在生产经营过程中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除,包括非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

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