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企业支付员工离职补偿金(已代扣代缴个税)和抚恤金在企业税前扣

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以上二项费用可以在企业所得税前扣除吗 

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企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴,以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)、抚恤金等,可以在企业所得税税前扣除。(前提是必须实际支付)


相关依据:

1、《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

目前,《企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作出明确规定,因此,很多企业认为只要是企业实际支付的员工离职补偿金都可以进行所得税税前扣除。遵循谨慎性原则,建议:企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除;超过标准的,和当地税务机关沟通后进行相应处理。

企业财务人员在填制汇算清缴申报表时,可将企业实际列支的“离职补偿金”在“A104000期间费用明细表”第24行“其他”栏次填列。


2、税总函[2015]299号《 国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》一文指出:企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费,在进行年度企业所得税汇算清缴时,对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整,待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,企业可按规定进行税前扣除。

该文件明确规定:企业支付的离职补偿金可以进行所得税税前扣除,但必须是在实际支付后方可按规定进行税前扣除,计提而未支付的离职补偿金不得税前扣除。


老师,那这二项支出,可以做为三项经费的计提基数吗

你好:不可以。

企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等会计核算作为辞退福利,企业所得税属于与取得收入有关的支出,可以在企业所得税税前直接扣除。但不作为工资薪金税前扣除,也不作为三费的计提基数。


依据:

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条关于工资薪金总额问题中规定,《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的"工资薪金总额",是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

好,老师,1、离职补偿金可以在税前扣除,但不能做为三项金费的计提基数已了解。 2、那抚恤金可以做为三项金费的计提基数吗

你好:

实施条例四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

第(三)条规定,按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

抚恤金不属于工资范畴,从福利费列支,所以也不能作为三项金费的计提基数。


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