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关于待摊与预提费用的纳税调整

导师已解答

我公司有使用待摊费用与预提费用科目,对这两个科目期末与期初余额之差,是否应进行企业所得税纳税调整?

我的理解是:

待摊费用,已发生,分期受益,按权责发生制计入费用,因此可按实际计入费用税前扣除,不需对待摊费用余额的变化进行纳税调整,是否正确?

预提费用:业务费用未发生,但可能发生费用,或者未进行结算费用,当期有因此受益,为了收入与费用配比,需要测算计入费用的金额,计入预提费用,实际发生时冲减预提费用余额。那么,该预提费用需要做纳税调整,调整额是期末与期余额之差。请问我的理解是否正确?

请指导,谢谢!


全部回复1

好:

   《企业会计准则》取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目 。

  根据《企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

   根据《企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

    所以,应视具体情况进行分析,一般情况下,如果该项费用在汇算清缴前取得正式发票,不需要做调整。如果没有取得正式发票,则需要调整。建议您按照《企业会计准则》设置科目,调整取消“待摊费用”和“预提费用”两个科目。


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