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“营改增”扩围前,金融业如何加强税收征管?

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“营改增”扩围前,金融业如何加强税收征管?

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金融业业务的复杂性和专业性决定了它是税收征管的难点。目前,税务机关应做好金融业“营改增”的扩围工作,加强金融衍生产品的税收管理,建立金融监管机构、税务机关和金融企业的信息交流平台与制度,尤其要加强信息管税和风险管理。 金融业涵盖范围包括银行业、保险业、信托业、证券业、租赁业和其他金融业。金融是市场经济的核心,目前国内各大经济中心城市日益注重金融业的发展,已有20多个城市提出建设国际性、区域性金融中心或者国内金融中心的目标。 2013年在北京市办理地税登记的金融企业共有9135家,仅占全市109万余户的0.8%,而税收贡献为19.8%,户均贡献逾592万元,是全市登记税源户均贡献的23.6倍。目前,对金融业的税收征管还有待加强。 对金融业的税收管理模式有待进一步完善。金融业业务的复杂性和专业性决定了它是税收征管的难点。当前金融业在实施专业化管理和风险管理工作上,还存在缺乏按照金融企业类型进行细分的专业化税收管理方式,在一定程度上影响了对金融企业的税收管理效果。 缺乏充分的信息交流共享。税务机关与金融监管部门之间、税务机关与金融企业之间没有充分有效的交流途径,存在信息不对称和监管漏洞。一是税务机关对经济金融运行情况,经济金融发展形势、金融机构经营状况等难以全面了解;二是税务机关对衍生性金融产品、结构型金融产品等缺乏了解,由于金融产品具有灵活的替代性,因此对金融产品的不了解容易造成税款的流失;三是通过调查,笔者了解到金融机构也认为对税收征收政策和优惠政策缺乏了解,与税务机关缺乏直接交流沟通的平台,信息交流不充分在客观上易造成金融业税收风险的发生。 笔者认为,应从以下几个方面进一步加强对金融业的税收征管。 做好金融业“营改增”的扩围工作。随着“营改增”的扩围不断深入,金融业“营改增”渐行渐近。金融业的业务十分复杂、延伸服务较多,对该行业改征增值税有较高的技术难度。同时,金融业交易量巨大,导致需要开具大量的增值税发票。各金融机构的管理架构、分支设计、客户数量和成本预算差异很大,其信息系统改造以及与税务机关增值税发票管理系统的对接,导致全行业硬件和软件的大额支出,在改造过程中不能停止对外办公,也将是金融机构面临的最实际的问题。 加强金融衍生产品的税收管理。随着资本市场的发展,金融衍生产品将日益丰富,建立相关税收制度十分迫切。一是税负从轻。不论是现实需要,还是国际形势,低税率应该是设计金融衍生产品税收制度的出发点,以吸引更多的投资者。二是对避险性交易与非避险性交易区别对待。对于大型跨国企业来说,对冲是管理市场风险不可或缺的商业行为,对于基于真实贸易的对冲交易应当鼓励。但在金融衍生品交易的发展初期,为了活跃资本市场,也不宜对投机性金融衍生品交易课以重税。三是借鉴国际经验,建立和完善我国的金融衍生产品税收制度,并针对日益严重的金融衍生品跨国避税问题,在税法和国际税收协定中增加具体的反避税条款。 加强信息管税和风险管理。税务机关应不断加强对金融企业的日常纳税辅导,对金融业的大企业进行风险管理,加强检查人员专业知识培训,加大对金融业的专项检查力度。加强对金融业等高收入行业个人所得税的重点管理,在自行申报、建立档案、税法宣传、代扣代缴、专项检查、专案稽查等各个征管环节中,要根据不同高收入行业和个人的特点,有针对性地制定不同的管理办法。税务机关也应加强委托代售印花税的后续工作,加大监督、检查、指导力度,提高银行方面代售意识和管理水平。 建立金融监管机构、税务机关和金融企业的信息交流平台与制度,实现经济金融信息的流动与共享。一是建立金融监管机构信息查询制度。税务机关与其他监管机构可根据监管工作需要,相互间适时借阅、查询有关金融数据信息资料,以及时了解、掌握相关金融机构监管情况。二是了解金融企业的创新产品、业务发展动态、政策信息、行业动态及企业诉求等。三是及时辅导培训最新税收政策。 来源:中国税务报 2015年6月3日B4版 作者:北京市西城区地税局,万国喜 张朝晖
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