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土地及地上建筑物转让税务问题

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在转让土地使用权及地上建筑物时,需要交增值税及附加、印花税、土地增值税及企业所得税(如有),我想问一下增值税和土地增值税税基一样吗?如何计算两个税种的税基?谢谢!


全部回复3

您好:

  

一、土地增值税

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

 

二、增值税

根据财税【2016】36号第一条 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当缴纳增值税,不缴纳营业税。第十五条(二)转让土地使用权,税率为11%。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
    根据以上规定,出售土地使用权应缴纳增值税。如果你出售的是2016年4月30日前取得的,则可以选择按购销差价依5%计算增值税。


  根据以上规定,二者的扣除项目不一样,增值税只可以扣除土地使用权和建筑物的原价。

 

三、在转让土地使用权及地上建筑物时,一般需要交增值税及附加、印花税、土地增值税及企业所得税。

 


如果土地原价是900万,地上建筑物原价是2600万;现在转让土地价格为2300万,转让建筑物价格为1500万。假设不考虑其他成本,增值税=(2300+1500-900-2600 )*5%=15万;土地增值税=(2300+1500-900-2600) *30% =90万。老师,我的计算对吗?

您好:

  如果转让土地价格为2300万,转让建筑物价格为1500万,都是不含税价才是对的。如果不是,应进行价税分离(2300-1500)/(1+5%),即增值税、土地增值税的计税收入都是不含税收入。

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