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预发部分绩效年终奖

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公司绩效年终奖金额未确定,考虑过年期间,2月先预发了部分金额,余下部分待核算清楚后4月发放,因2月发放时无法确定总额不能算个税,账务处理是否可以先借:应付职工薪酬,贷:银行存款。待4月再做计提冲回并缴纳个税

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       上述处理有两点存在疑虑(风险):

       一、据您所述,“金额未定”,但按照税务观点,或者并不这样认为,如何考核、发放,是公司的事情,但对于2月份来讲,发放金额是确定的,纳税归属期应为2月。依照《中华人民共和国个人所得税法》、《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》相关规定,扣缴义务人向个人支付应税所得时履行扣缴义务,在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

       二、既然分开发放,是否会被认为是两次奖金。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法(全年一次性奖金计税)只允许采用一次。其实这也似乎难以委屈;如果这样可以作为一次的话,企业可以将全年发放的每一笔奖金,在有利于自已的情况下,称其为“一次奖金、分次发放”,则此条款将完全没有意义。

       基于以上分析,建议您就如何处理与主管税务机关沟通一下;至于账务处理,则自行确定即可。而企业所得税方面,根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

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