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股份公司(未上市)以资本公积转增股本,个人股东需要交个税吗?

导师已解答

2016年有限责任公司股改变更为股份公司,当时有1000万“未分配利润”通过净资产折股进入“资本公积”;2017年个人股东用现金增资时,有1000万股本溢价计入“资本公积—股本溢价”。现用“资本公积”余额2000万转增股本,个人股东需要交个税吗?政策依据是什么?谢谢!

全部回复3

你好:


是的,非上市公司个人股东需要交纳个税。


个人所得税适用政策:

 

★上市公司和新三板:股本溢价转增—不征个税。

★上市公司和新三板:资本公积-其他资本公积转增—按101号文差别化征税。

★上市公司和新三板:留存收益转增—按101号文 差别化征税。

★中小高新技术企业:留存收益、资本公积转增资本—5个公历年度分期。

★其他企业:留存收益、资本公积转增资本—及时缴纳 税率20%。

 

政策文件:

 

●个人所得税法 

第三条五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

 

●国税发〔1997〕198号 

现明确如下:    一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。  

  二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。 

 

●财税〔2015〕116号

三、关于企业转增股本个人所得税政策

  1.自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。

  2.个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。

6.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,股东应纳的个人所得税,继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行,不适用本通知规定的分期纳税政策。

 

●国家税务总局公告2015年第80号

二、关于转增股本

  (一)非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的,纳税人可分期缴纳个人所得税;非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。

  (二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化政策执行。

 

●财税〔2015〕101号

经国务院批准,现就上市公司股息红利差别化个人所得税政策等有关问题通知如下:

  一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。

  个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策,按照本通知规定执行。


希望对你有所帮助。


2000万资本公积来源: 一、1000万来自股改时净资产中“未分配利润”折股; 二、另1000万来自股改后股份公司个人股东增资时股本溢价。 根据文件精神,用“一、”中1000万转增个人股本需要缴税?那么用“二、”中1000万转增个人股本应该不需要缴税吧?谢谢!

你好:


这两种情况都需要交纳。

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