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基建项目代建单位核算

导师已解答

老师:您好!A项目业主为是交通管理局,我司为代建方,A企业为施工方。我司与交通局签订代建管理合同,其中合同代建管理费为60万,施工款为5000万元。我司与A公司签订施工合同,合同价款为5000万元。


问题一:我司收到建设单位业主拨付的给我司的施工款怎么入账?直接挂往来帐可以吗?如果确认收入的话,不是还要缴纳企业所得税吗?
问题二:业主方称,根据《市代建管理办法》,我司收取的施工款5000万元,无需开具工程款发票给其,其只需要收据,待项目结算后,我司把项目交付给其,并把施工方开给我司的工程款发票复印给他们入账即可?市交通局称,基建项目都是这样,代建方只开代建管理费发票给其,施工方开具工程款发票给代建方,代建方收到贵局拨付的施工款无需开发票,其依据是什么?代建方怎么入账?施工款不开发票的话,怎么入账?
问题三:我司拨付给施工方的款项能否挂其他应付款,施工方给我司开具工程款发票。

问题四:业主方拨付的工程款其不要我们开具的发票,合理吗?这个项目属于基建项目吗?业业主方不需要发票做成本吗?

问题五:基建项目核算怎么核算?完工后怎么并入会计科目?

全部回复1

学员您好,根据您的描述我们认为贵司是代建管理方,所以下述解答从代建管理方角度出发

1.借:银行存款

贷:预付付款--XXX施工单位工程款

作为管理方不确认收入(具体看合同条款中权利义务怎么签署)

2.原则上来说地方法规无法代替行政法规,建议代建方先与主管税所确认该办法是否适用于本项目。

作为代建管理方不对收取的5000万开具发票,可开具施工服务费(代建管理费),主要看合同签署中贵司承担什么样的角色。

3.可挂其他应付款。施工方给业主方(交管局)直接开具工程款发票。

4.作为代建管理单位来说这样合理。由于您对该项目的描述并不是很清晰,所以我们无法判定,是否属于与公众利益相关的工程项目,作为代建管理单位仅就60w代建管理费开具发票,业主方凭票入成本。

5.(1)收到委托方拨付的代建工程款

借:银行存款

贷:其他应付款——代建工程款

(2)支付总包方工程款

借:其他应付款——代建工程款

贷:银行存款

(3)收到委托方拨付的代建管理费

借:银行存款

贷:其他业务收入——代建管理费

应交税费——应交增值税(销项税额)

(4)计算代建收入的税金及附加

借:其他业务支出

贷:应交税费——城建税

应交税费——教育附加费

应交税费——地方教育附加费

 

竣工决算后,项目移交业主后与代建方无关,故无须进行会计上的处理。

实务中,对于政府项目,受托方也可以代委托方建账,在完工移交项目时除上述资料以外,还包括财务资料等。

参考:财税[2016]36号营改增试点政策、国税函[1998]554号文

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