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在建工程部分设备处理

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老师您好!

     因公司技术升级,在建工程部分设备须做处理,可能会采用厂家折价回收或者按自行卖掉,会存在一些损失,请问该如何处理,税前扣除有何注意事项?

全部回复1

您好,根据您的描述该在建工程未达到预定可使用状态前进行处置。由于正常原因,建设期间发生的单项工程报废及毁损,减去残料价值以及保险公司,过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本。由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,计入营业外支出——非常损失。

相应税务处理:需要确认损失的,在企业所得税汇算清缴前做专项申报处理,且相关资料留存备查。

2011年第25号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 第三十三条工程物资发生损失,可比照本办法存货损失的规定确认。

第十条前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

第二十七条存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

    (一)存货计税成本的确定依据;

    (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

    (三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;

    (四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。


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