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关于自然人借款给企业,收取利息开票利息的问题

导师已解答
老师你好:请问自然人借款给企业,约定借款利率为10%,半年付息。请问自然人开具发票涉及的税种和税率。我的理解,涉及增值税和个税,如果自然人办理临时税务登记,每月10万元以内的免增值税,个税是否是全额的20%呢?太高了,有办法优化一下吗?谢谢

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会员您好,
       自然人收取借款利息到税局代开发票涉及的税种为增值税、附加税、个人所得税。增值税的征收率为3%;附加税税率需根据贵司所处城市(地区)按照当地适用税率计算缴纳;个人所得税税率为20%。(个人所得税计税依据建议参照财税(2016)43号文件规定,以利息收入扣除增值税及附加税额之后的金额计算)
       自然人办理临时纳税登记,若成立个体工商户或个人独资企业,且认定为小规模纳税人标准,才能符合国家税务总局公告2019年第4号规定的:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元免征增值税。
       若自然人仅办理临时纳税登记,不符合小规模纳税人标准,则应按照财税〔2016〕36号文件的规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。增值税起征点幅度如下:(一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。(二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
 
相关文件:
《增值税一般纳税人登记管理办法》 (国家税务总局令第43号)
第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记:(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。   
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
第十六条         增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
第五十条 增值税起征点幅度如下:
(一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。
(二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。
 
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)
一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
 
《中华人民共和国个人所得税法》
第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(六)利息、股息、红利所得;
第三条 个人所得税的税率:
(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
第六条 应纳税所得额的计算:
(六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。
 
《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税(2016)43号)
四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。    
个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。

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