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想问一下有关投资性主体对权益投资的核算问题

1、如果一个股权投资公司A投资了:不接受服务的B公司(55%)、三板有坐市价的C公司(25%)、三板有协议价的D公司(4%)、E公司(10%),由于BCDE均未正式上市,A没有也无办法按公允价对所投资公司进行评价,虽然A公司满足投资性主体的其他条件和特征,是否仍可以将A不作为投资性主体?也就是说A公司自己有一定的选择余地?这样就对B按成本法、C权益法、DE为可供出售按成本计量。

2、如果将A作为投资性主体,对BCDE就必须按按公允价计量吗?感觉准则对B有明确要求,但对CDE不是很清晰?如果必须用公允价,实务中如何操作?公司没有上市,也找不出类似市场价,收益法与成本法评估相差甚远,是否可以认定无法取得公允价,按成本价计量?

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资性主体的判断依据是合并报表准则所规定的“投资性主体”的定义和特征。符合这些定义和特征的主体应作为投资性主体,其自身不能选择(事实上对投资性主体的合并报表豁免规定、对投资对象按公允价值计量且其变动计入当期损益等规定,就是根据此类主体的信息使用者通常的信息需求“定制”的,不这样核算和披露反而会降低信息的有用性)。对于其所投资的对象是否为上市公司,并无特别限制。事实上很多投资性主体是创投基金,本身就不能投资于已上市的股票。
对于投资性主体所持有的在活跃市场无交易的投资,应首先根据《企业会计准则第39号——公允价值计量》的规定确定其公允价值,只有在极少数情况下无法确定其公允价值时才能按成本计量。但不应接受以在被投资单位净资产中所占份额代替公允价值计量的方式

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